Когда не нужно подавать налоговую декларацию в Мексике

В Мексике обязанность подачи налоговой декларации физическими лицами зависит от источников дохода, их характера и размера. Налоговое законодательство не требует отчетности от всех без исключения налогоплательщиков. Национальная налоговая служба (Servicio de Administración Tributaria, SAT) определяет ряд критериев, при которых физическое лицо может быть освобождено от подачи годовой декларации. Освобождение от отчетности не означает освобождения от уплаты налога — в большинстве случаев удержание происходит автоматически через работодателя или финансовые учреждения.

1. Работники, получающие доход только от одного работодателя, без дополнительных источников дохода.

Если физическое лицо в течение календарного года получало заработную плату исключительно от одного источника, не меняло работодателя, не имело дополнительных доходов и не претендует на налоговые вычеты, годовую декларацию подавать не требуется. В таких случаях обязанность по исчислению и удержанию налога полностью возлагается на работодателя. Согласно статье 98 Федерального налогового кодекса (Código Fiscal de la Federación), именно работодатель выступает в роли налогового агента и перечисляет налог на доходы физических лиц (ISR) напрямую в SAT. Если в течение года работник менял место работы, но новый работодатель принял на себя обязанность произвести годовой расчет налога, декларация также не подается. Однако если переход сопровождался выплатой компенсации или иных сумм, не включенных в регулярную систему удержаний, декларацию придется представить самостоятельно.

2. Физические лица с доходом ниже минимальной необлагаемой суммы.

В Налоговом кодексе не установлен универсальный порог для освобождения от отчетности, но действует принцип незначительности налоговой базы. Если совокупный годовой доход не превышает минимальную необлагаемую сумму, налог не начисляется, а декларация не требуется. На практике такой порог рассчитывается исходя из уровня минимальной заработной платы, который ежегодно индексируется Национальной комиссией по заработной плате. В 2025 году минимальная дневная ставка составляет 278,80 песо, что соответствует примерно 8 480 песо в месяц и 101 760 песо в год при полной занятости. Освобождение от дохода и от подачи декларации распространяется только на случаи, когда человек получает исключительно доход от одного источника, и этот доход не превышает минимальную необлагаемую сумму. Речь идет только о тех доходах, которые SAT может отследить. Освобождение действует только при условии отсутствия иных источников дохода. Если лицо получает проценты, ренту, дивиденды или вознаграждение по гражданско-правовому договору, даже при низком основном доходе декларация становится обязательной.

3. Пенсионеры, получающие выплаты в пределах пятнадцатикратного размера минимальной дневной зарплаты.

В соответствии со статьей 93 Закона о подоходном налоге (LISR), освобождаются от налогообложения пенсии, не превышающие пятнадцатикратный размер минимальной дневной ставки, умноженный на число дней в месяце. С учетом актуальных значений 2025 года это примерно 125 460 песо в месяц. Если пенсия не превышает этот лимит, подача декларации не требуется. При превышении лимита налог взимается только с суммы превышения, а декларация подается в обычном порядке.

4. Лица, получающие пособия, алименты, компенсации, стипендии и страховые выплаты.

Аналогичное правило действует для пособий по безработице, компенсаций, алиментов и стипендий. Все они освобождаются от налогообложения в пределах, определенных статьей 93 LISR, и не требуют представления декларации, если лицо не получает иных доходов. Страховые выплаты также подпадают под исключение, если они представляют собой компенсацию ущерба, выплату по жизни или здоровью, а не инвестиционный доход по страховым программам.

5. Владельцы депозитов, получающие проценты до 100 000 песо в год, по которым налог удержан банком.

Проценты по депозитам облагаются налогом у источника: банки ежегодно удерживают налог по установленной ставке и перечисляют его в SAT. Ставка удержания составляет 0,15 % от общей суммы начисленных процентов, независимо от их размера. Если совокупные проценты за год не превышают 100 000 песо, подавать декларацию не нужно, поскольку налог уже удержан. Однако если налогоплательщик получает проценты из нескольких источников, превышающих этот лимит, или хочет воспользоваться правом на вычет, он обязан подать декларацию и отразить все суммы.

6. Налогоплательщики, не совершавшие операций купли-продажи недвижимости, автомобилей и других активов.

Физические лица, не осуществлявшие в течение года покупку или продажу недвижимости, транспортных средств или ценных бумаг, не обязаны подавать декларацию, если других облагаемых доходов у них нет. Продажа недвижимости, даже однократная, создает налоговое обязательство, если не применяется освобождение по статье 93 LISR, действующее для единственного жилья, находящегося в собственности более пяти лет. Продажа автомобилей также считается налогооблагаемым доходом, если транспортное средство реализуется с прибылью. При отсутствии таких операций налоговая отчетность не требуется.

Для большинства наемных работников налоговые обязательства исполняются работодателем. Работник может вообще не взаимодействовать с SAT, если не заявляет о дополнительных вычетах. Для тех, кто получает пенсии, пособия или минимальный доход, освобождение также действует автоматически. В то же время любое дополнительное поступление, даже небольшое, формально превращает налогоплательщика в субъекта отчетности.

Декларация формируется автоматически на основе электронных счетов и данных работодателей. В 2025 году SAT расширила использование предварительно заполненных деклараций, где уже указаны суммы доходов и удержанных налогов. Налогоплательщик, подпадающий под освобождение, просто не получает уведомления о необходимости подачи отчета.

SAT оставляет за собой право запросить декларацию в случае выявления несоответствия данных. Если по результатам автоматического обмена налоговой информацией SAT получает сведения о доходах, не отраженных в системе, налогоплательщика могут обязать подать декларацию задним числом.