Как перейти на упрощенный налоговый режим RESICO в Мексике

Упрощенный налоговый режим RESICO (Régimen Simplificado de Confianza) стал одним из самых популярных режимов налогообложения среди индивидуальных предпринимателей, самозанятых специалистов и владельцев небольшого бизнеса в Мексике. Основная причина — ставки подоходного налога (ISR) здесь значительно ниже, чем в общем режиме налогообложения.

Для физических лиц налог ISR рассчитывается по льготным ставкам от 1% до 2,5% от фактически полученного дохода. В общем режиме ставка ISR является прогрессивной и может достигать 35%.

Подробно о RESICO мы рассказывали в этой публикации.

Переход на RESICO позволяет сократить налоговую нагрузку в несколько раз. Многие налогоплательщики ошибочно считают, что для смены режима обязательно обращаться к бухгалтеру или налоговому консультанту. Но процедура перехода на RESICO достаточно проста и выполняется самостоятельно через портал SAT всего за несколько минут.

На режим RESICO могут перейти физические лица, которые:

• имеют действующий налоговый номер RFC,
• планируют вести предпринимательскую деятельность, оказывать профессиональные услуги, получать доход от аренды недвижимости и т. д,
• годовой доход не превышает 3,5 млн песо.

Перейти на RESICO не могут:

• участники и акционеры коммерческих компаний,
• получающие доход, несовместимый с требованиями режима (дивиденды, акции),
• налогоплательщики, исключенные Службой администрирования налогов (SAT) за нарушение обязанностей,
• отдельные категории лиц, прямо указанные в налоговом законодательстве.

Обычно при первом обращении в SAT для регистрации в реестре налогоплательщиков и получения налогового номера RFC резидентам дают налоговый режим «без налоговых обязательств» (Sin Obligaciones Fiscales) или, если резидент имеет работодателя, режим «на зарплате» (Asalariado). Если при этом вам также дали электронную подпись e.firma, переход на RESICO можно выполнить самостоятельно через личный кабинет SAT.

Перед началом процедуры убедитесь, что у вас имеются:

• действующий RFC,
• пароль к порталу SAT или e.firma,
• активированный ящик для уведомлений Buzón Tributario,
• ваши контактные данные в SAT актуальны,
• указаны виды деятельности, дающие право на применение режима RESICO.

Если после получения RFC у вас выбран режим «Sin Obligaciones Fiscales», сначала нужно зарегистрировать экономическую деятельность (Actividad Económica), а уже затем система позволит назначить налоговый режим RESICO и обязательства. Процедура выполняется через раздел изменения экономической деятельности и налоговых обязательств на портале SAT.

Шаг 1. Войдите в личный кабинет SAT

Авторизуйтесь на портале SAT с использованием RFC и пароля либо электронной подписи e.firma.

Шаг 2. Откройте раздел обновления деятельности

Перейдите в: Trámites del RFC — Actualización en el RFC — Actualización de actividades económicas y obligaciones. Этот раздел позволяет добавлять новые виды деятельности, налоговые обязательства и менять налоговый режим.

Шаг 3. Укажите дату начала деятельности

Система запросит дату начала экономической деятельности. Как правило, необходимо указать дату, с которой фактически началась или начинается работа по новому направлению деятельности. SAT требует уведомлять об изменении деятельности в течение месяца после возникновения соответствующих обстоятельств.

Шаг 4. Выберите вид экономической деятельности

Откроется каталог SAT с видами деятельности. Необходимо выбрать наиболее подходящий вариант вида деятельности. Если планируется несколько направлений бизнеса, можно указать несколько видов деятельности и выбрать основную деятельность (Actividad Preponderante). SAT рекомендует указывать все фактически осуществляемые виды деятельности.

Шаг 5. Подтвердите налоговые обязательства

После выбора деятельности система автоматически сформирует перечень возможных налоговых обязательств. На этом этапе станет доступен выбор режима налогообложения, и вы сможете активировать RESICO.

Шаг 6. Выберите RESICO

В разделе режима налогообложения выберите Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). После выбора система автоматически сформирует соответствующие обязательства по подоходному налогу (ISR) и НДС (IVA).

Шаг 7. Подпишите заявление

Подтвердите изменения с помощью e.firma либо пароля SAT (contraseña). Наличие действующей e.firma значительно упрощает любые изменения в налоговом профиле и рекомендуется для перехода на RESICO.

Шаг 8. Сохраните Acuse

После завершения процедуры SAT сформирует Acuse de Movimientos de Actualización de Situación Fiscal. Нужно сохранить этот документ в PDF и дополнительно проверить ваше подтверждение налогового статуса (Constancia de Situación Fiscal). В ней должны появиться выбранная экономическая деятельность, код режима 626 (RESICO), соответствующие налоговые обязательства.

Если у вас уже были выбраны виды экономической деятельности, выберите процедуру Actualización de actividades económicas y obligaciones. Именно здесь выполняется изменение налогового режима. Далее в перечне режимов выберите Régimen Simplificado de Confianza. После этого система предложит подтвердить виды вашей экономической деятельности. Затем система сформирует документ Acuse. Далее все так, как описано выше.

В большинстве случаев физическое лицо может перейти на RESICO в течение года без ожидания начала следующего налогового периода. Для физического лица переход на RESICO не обязательно привязан к 1-му числу месяца. В SAT при изменении деятельности и налоговых обязательств указывается fecha de movimiento (дата изменения) или дата начала деятельности. Именно она становится отправной точкой для применения нового режима. Например, вы зарегистрировали новую деятельность 12 июня, выбрали RESICO 12 июня, SAT принял изменение, то в ваших данных может появиться дата начала применения режима именно 12 июня, а не 1 июля.

Для целей налогового учета декларации все равно подаются за календарные месяцы. Если до 12 июня у вас был общий режим налогообложения PFAE, а с 12 июня стал RESICO, возникает необходимость корректно разделять доходы и обязательства по периодам, поэтому такие переходы обычно анализируются индивидуально.

Если возникают сомнения относительно даты начала применения режима, проверьте информацию непосредственно в личном кабинете налогоплательщика после завершения процедуры.

Важный вопрос: можно ли использовать несколько налоговых режимов одновременно? Да, можно. Физическое лицо может одновременно получать доходы из разных источников, для которых применяются различные правила налогообложения. Например, налогоплательщие может:

• работать по найму и получать зарплату,
• одновременно вести предпринимательскую деятельность по ставкам RESICO,
• получать банковские проценты,
• получать доход от аренды недвижимости.

Каждый вид дохода отражается в соответствующем налоговом режиме и облагается по установленным для него правилам. Однако возможность совмещения зависит от конкретного вида деятельности и ограничений, предусмотренных законодательством. Перед регистрацией в RESICO рекомендуется проверить, не препятствуют ли имеющиеся источники дохода применению режима.

Налоговая служба SAT может исключить налогоплательщика из режима при нарушении установленных требований. Наиболее распространенные причины:

• превышение лимита доходов в 3,5 млн песо за год,
• несоблюдение условий применения режима,
• непредставление обязательной отчетности,
• выявление обстоятельств, несовместимых с RESICO (вы стали директором в компании).

После исключения налогоплательщик переводится на общий режим налогообложения, где ставки ISR значительно выше.

Хотим подчеркнуть, что регистрация в режиме RESICO автоматически влечет за собой налоговые обязательства. Они возникают независимо от того, получили вы доход или нет. В зависимости от зарегистрированной деятельности у налогоплательщика возникают обязанности подавать декларации ISR и IVA в установленные сроки. Если в течение месяца доход отсутствовал, это не всегда освобождает от обязанности подать соответствующую декларацию с нулевыми показателями.

Поэтому переходить на RESICO рекомендуется только в том случае, если вы действительно планируете вести деятельность и получать доход или готовы просто подавать пустые декларации.

Если после регистрации в RESICO деятельность так и не началась, налогоплательщик все равно остается обязанным соблюдать требования SAT до тех пор, пока не изменит налоговый режим или не уведомит налоговую службу о прекращении деятельности.