Почему налоговый режим «sin obligaciones fiscales» в Мексике не освобождает от налогов

При получении мексиканского налогового номера RFC впервые в офисе Службы администрирования налогов (SAT) многие иностранцы получают режим налогообложения «Sin Obligaciones Fiscales» («без налоговых обязательств»). В типичной ситуации работник офиса SAT смотрит карту резидента и задает стандартные вопросы: работаете ли вы в Мексике? Получаете ли доходы? Если на карте резидента не указано разрешение на работу, или при ответах «нет» или «я не планирую получать доход на территории Мексики» резиденту присваивается именно этот режим. Иногда такой режим резидент выбирает сознательно, считая, что это освободит его от налогов. Но это заблуждение: режим «Sin Obligaciones Fiscales» не освобождает от обязательств при фактических доходах.

Режим «Sin Obligaciones Fiscales» (или 616, по классификации SAT) предназначен для совершеннолетних лиц, которые не получают зарплату и не ведут экономическую деятельность на территории Мексики. В рамках этого режима отсутствуют обязательства по подаче деклараций по подоходному налогу (ISR) и НДС (IVA), а также по внесению авансовых платежей.

Однако налоговый режим «Sin Obligaciones Fiscales» не отменяет общих правил налогообложения:

• ISR: согласно ст. 1 Закона об ISR, резиденты Мексики обязаны уплачивать налог со всех доходов, независимо от источника.
• IVA: налог 16% применяется, если услуги или работы выполнены для заказчика на территории Мексики (ст. 1 и 14 Закона об IVA). При предоставлении услуг иностранному клиенту за пределами страны применяется ставка 0% (ст. 29 Закона).

Режим «Sin Obligaciones Fiscales» действует только при отсутствии отслеживаемых доходов. Регулярные поступления на мексиканские счета автоматически квалифицируются как налогооблагаемые, что создает «discrepancia fiscal». Проще говоря, если SAT видит, что на ваш счет регулярно поступают деньги, а вы не подаете декларации или указываете меньшую сумму, чем фактически получили, возникает «discrepancia» — расхождение между реальностью и вашими декларациями. Даже если формально не сменить режим, SAT рассматривает такие доходы как обязательство к налогообложению.

В других публикациях мы писали, что если вы получаете деньги на свой мексиканский счет, старайтесь делать переводы сами себе (имена отправителя и получателя совпадают) или с пометкой «apoyo economico» (экономическая поддержка). Однако, и тогда в ваши обязанности входит доказать SAT, что эти поступления — не результат коммерческой деятельности.

SAT может отслеживать доходы разными способами. Банки ежемесячно передают SAT отчеты о движении средств свыше 15 000 MXN, включая «подозрительные» переводы. Данные о расходах по картам сопоставляются с декларациями. При выявлении несоответствий формируется carta invitación, то есть приглашение на собеседование для объяснения источника дохода. Несвоевременное объяснение происхождения доходов или несмена режима приводит к доначислению налогов и штрафов.

Тут важна позиция конкретного банка, который может действовать по своей инициативе, а не по указанию SAT. Если банк подозревает, что вы получаете доход от коммерческой деятельности, но вы предоставили ему подтверждение налогового статуса с «Sin Obligaciones Fiscales», банку проще заблокировать ваш счет и отказать в дальнейшем обслуживании, чем разбираться с источником ваших доходов.

Штрафы за неподачу деклараций ISR и IVA могут составлять 1 400 — 17 370 MXN за месяц + пени, за несвоевременную смену налогового режима — 4 810-11 600 MXN. При этом отсутствие проверок может создать иллюзию «безопасности». У SAT действительно нет ресурсов для тотальных проверок, но налоговая служба имеет право в любой момент открыть проверку за последние пять лет. При этом если SAT обнаружит нарушение в самом начале этого пятилетнего периода, максимальная глубина проверки может достигнуть десяти лет.

Если вы все-таки имеете отслеживаемый доход на территории Мексики, рекомендуется изменить налоговый режим «Sin Obligaciones Fiscales» на соответствующий фактической деятельности, подавать декларации и начать платить налоги. Невыполнение этих требований может иметь последствия, среди которых начисление налогов за прошлые периоды, пени и штрафов, начало процедуры административного взыскания, блокировка и арест счетов и дальнейший отказ банков от обслуживания, блокирование возможности легально вести коммерческую деятельность и т. д. В исключительных случаях может наступить уголовная ответственность.

Режим «Sin Obligaciones Fiscales» защищает только тех, кто действительно не получает доходов. При фактических поступлениях на мексиканские счета налоговая считает их налогооблагаемыми, формирует задолженности и применяет штрафы. Незнание режима и уклонение от налогов — игра с риском блокировки счетов, утраты имущества и ограничений на деятельность в Мексике.