Кого Мексика считает налоговым резидентом

Мексика считает физическое лицо налоговым резидентом, если оно имеет «постоянное место жительства» в стране или получает здесь более половины своих доходов. Это основано на статье 9 Налогового кодекса Мексики (Código Fiscal de la Federación).

Вот основные критерии для определения налоговой резиденции в Мексике:

• Постоянное место жительства (casa habitación) находится в Мексике.

Если у человека только одно основное жилье — в Мексике — он автоматически считается налоговым резидентом, независимо от количества дней пребывания. По факту это применимо ко всем гражданам Мексики.

• Центр жизненных интересов (centro de intereses vitales) находится в Мексике.

Это применяется, если есть жилье (гражданство, место жительства) и в другой стране. В этом случае человек считается налоговым резидентом Мексики, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

• Пребывает в Мексике более 183 календарных дней в году (подряд или в сумме).
• Получает в Мексике более 50% общего дохода в течение года. То есть основной центр профессиональной деятельности или экономических интересов находится в Мексике.

Эти правила определения налоговой резиденции в Мексике также упоминаются в рекомендациях международных бухгалтерских и юридических компаний, работающих с мигрантами и инвесторами.

Понятие «жилье в Мексике» (casa habitación) означает, что человек живет здесь долго и обычно. Трактовать его можно по-разному. При этом сам факт получения временной или постоянной резиденции не делает автоматически лицо налоговым резидентом. Если оно не зарегистрировало налоговый номер RFC, не открыло счет в мексиканском банке, не имело сделок или доходов на территории Мексики и деньги от его международной деятельности не поступают в Мексику — налоговая служба SAT может его просто не учитывать.

Более важно, где находится «центр жизненных интересов» — если человек получает более 50 % своих общих доходов в Мексике или его экономическая активность находится здесь, он признается резидентом, даже если официально проживает за границей.

Когда же SAT начинает следить за человеком? Обычно это происходит, если появляются следы: открытие счета с мексиканским адресом, покупка недвижимости или автомобиля, получение официальных доходов, аренда, бизнес или услуги здесь. Если это совпадает с получением доходов или имущества в Мексике — декларация может потребоваться.

Налоговые резиденты Мексики обязаны:

• Декларировать все свои доходы по всему миру (глобальное налогообложение),
• Платить подоходный налог (ISR) и другие налоги как на доходы в Мексике, так и за рубежом (с возможностью зачета),
• Подавать ежегодную декларацию (обычно до 30 апреля следующего года).

Но обязанности налогового резидента Мексики не сводятся к подаче декларации раз в год. Это прежде всего регистрация RFC, ведение учета доходов, оформление электронных счетов (CFDI) при любом оказании услуг или продаже товара, декларирование всех доходов. Причем здесь вступает в силу один из ключевых элементов мексиканской налоговой философии: если вы налоговый резидент, то налогообложению подлежат все доходы, независимо от страны происхождения. Это так называемый принцип глобального налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения не работают автоматически. Просто показать SAT, что вы уже заплатили налог в США, Канаде, России или Испании — недостаточно. Нужно сначала заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги в Мексике, а затем предоставить заверенную иностранную налоговую декларацию, которая подтвердит уплату налогов в другой стране, заполнить формы, дождаться их признания. Только тогда можно рассчитывать на возмещение по налогам, уплаченным в другой стране. Иногда этот процесс длится годами. И даже в случае полного освобождения от мексиканского налога сам факт неподачи декларации расценивается как нарушение.

Мексика не следит автоматически за доходами налоговых резидентов за границей или же отслеживает только существенные доходы. Она узнает о доходах за границей через международный обмен информацией (CRS), данные от нотариусов и консульств. Глобальные банковские системы все чаще требуют от клиента указать налоговое резидентство, и если вы когда-то вписали «México», это тоже остается в базе. Система автоматически соотносит данные и ищет совпадения с RFC. Мы всегда говорим, что если вы не являетесь крупным налогоплательщиком в Мексике или не будете заводить сюда поступления от коммерческой деятельности за рубежом, SAT вряд ли будет требовать от вас декларирования и уплаты налогов.

Налоговое резидентство в Мексике можно прекратить — нужно подать уведомление о выходе, подтвердить новое резидентство, закрыть все обязательства перед SAT и больше не иметь доход в стране. При этом SAT может продолжать считать вас резидентом еще какое-то время, даже если вы живете за границей.

Статус налогового резидента не обязательно означает уплату высоких налогов. Мексика остается страной с умеренными ставками, широкими возможностями для списания расходов, наличием специальных режимов (например, RESICO) и иногда достаточно гибкой позицией по отношению к индивидуальным случаям. Проблемы возникают чаще всего не из-за ставок, а из-за непонимания механизма: человек не знает, что он считается резидентом, не знает, что надо было подавать отчет, не знает, что нарушение может привести к аннулированию миграционного статуса, блокировке банковского счета или штрафам в десятки тысяч песо.

В итоге система работает таким образом: если вы долго живете и получаете доход в Мексике или имеете там центр интересов — вы резидент. Этот статус может быть установлен автоматически, когда появляются соответствующие данные. Лучше понимать это заранее, а не ждать, пока SAT найдет вас.

Узнать о системе налогообложения физических лиц в Мексике можно из этой публикации.