Как применять налоговые вычеты в Мексике
Система налогообложения в Мексике предусматривает механизмы уменьшения налоговой нагрузки и возврата переплаченных сумм. Но они зависят от налогового режима физического лица и вида налога. На практике именно различия между ISR (налог на доход) и IVA (НДС), а также между различными режимами налогообложения, чаще всего становятся источником ошибок и отказов со стороны Службы администрирования налогов (SAT).
В этой публикации мы рассмотрим налоговые вычеты для физических лиц, которые в Мексике ведут предпринимательскую или профессиональную деятельность, а также для наемных работников.
НДС: зачет и возврат входного налога
Физические лица в режиме упрощенного налогообложения физических лиц (RESICO) и режиме предпринимательской и профессиональной деятельности (Actividades Empresariales y Profesionales, AEyP), которые оказывают услуги или продают товары с начислением НДС 16%, имеют право уменьшать налог к уплате за счет входного НДС, уплаченного своим поставщикам.
Механизм выглядит следующим образом. НДС, который налогоплательщик начисляет своим клиентам в выставленных электронных счетах-фактурах CFDI (IVA causado), может быть уменьшен на сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров, услуг или оборудования, необходимых для экономической деятельности (IVA acreditable). Если по итогам месяца входной налог превышает начисленный, формируется положительное сальдо (saldo a favor), подлежащее переносу или возврату через процедуру Solicitud de devolución.
Зачету подлежит только НДС по расходам, которые:
- непосредственно связаны с заявленной предпринимательской деятельностью,
- оплачены электронным способом (при суммах свыше 2 000 MXN),
- подтверждены корректно оформленными CFDI.
Личные расходы в зачет НДС не принимаются.
Важно отметить, что наемные работники в режиме Sueldos y Salarios с НДС не сталкиваются вовсе, а значит, механизмов его зачета или возврата для них не существует.
Налог на доход: особенности для разных режимов
ISR в режиме AEyP рассчитывается исходя из чистой прибыли: доходы минус разрешенные деловые расходы (deducciones autorizadas). Чем выше подтвержденные расходы, тем ниже налогооблагаемая база.
Эти расходы уменьшают налог уже на этапе ежемесячных авансовых платежей (pagos provisionales), которые подаются до 17-го числа следующего месяца. По итогам года подается годовая декларация, где дополнительно применяются персональные вычеты (deducciones personales).
Персональные вычеты ограничены: их сумма не может превышать 15% годового дохода либо эквивалент 5 UMA (расчетная единица), рассчитанных в годовом выражении, в зависимости от того, что меньше.
К таким расходам относятся, в частности:
- медицинские услуги и госпитализация,
- медицинское страхование,
- ипотечные проценты,
- расходы на образование.
Фактуры по ним должны быть оформлены на RFC налогоплательщика с корректным указанием Uso de CFDI, чтобы было видно, что это персональные расходы. Ошибка в этом поле практически гарантирует отказ в вычете.
Расходы могут быть заявлены не только за себя, но и за супруга, родителей, детей и других иждивенцев при отсутствии у них собственного дохода. В таких случаях RFC в CFDI также указывается налогоплательщика, то есть на себя.
В режиме RESICO — минимальные возможности для вычетов. Здесь система вычетов построена иначе. Деловые и персональные вычеты в классическом понимании здесь не применяются. Налог уплачивается по сниженной ставке со всего валового дохода.
Единственный возможный возврат возникает, если по итогам года SAT автоматически пересчитает эффективную ставку ISR с учетом годового дохода и определит переплату. В таком случае формируется saldo a favor, но это не связано с заявлением расходов.
Наемные работники могут уменьшить свой ISR исключительно за счет ограниченного перечня персональных расходов, заявляемых в годовой декларации. Работодатель удерживает налог ежемесячно, а возврат возможен лишь при корректно оформленных CFDI и соблюдении лимитов 15% / 5 годовых UMA.
SAT может отказать в возврате налога
Даже при наличии saldo a favor автоматический возврат ISR не гарантирован. SAT применяет многоуровневые проверки деклараций и сопоставляет данные с банковской, миграционной и налоговой информацией.
Возможные причины отказа в вычете:
- неверное указание RFC или Uso de CFDI в фактурах,
- отмененный CFDI после подачи декларации,
- неверно указан банковский код продавца (CLABE),
- оплата наличными свыше допустимого лимита,
- превышение лимита персональных вычетов,
- сумма возврата выше установленного порога,
- неактивирован налоговый почтовый ящик (buzón tributario).
Причина отказа всегда фиксируется официально. Ее можно узнать:
- в уведомлениях в вашем buzón tributario, ищите уведомление Resolución de devolución — Motivo de no autorización в PDF-файле.
В нем будет указано краткое текстовое описание причины и код (clave), по которому SAT классифицирует отказ.
- в личном кабинете на портале SAT в разделе Estado de devolución по номеру folio de devolución.
Folio de devolución — уникальный регистрационный номер вашей заявки на возврат (solicitud de devolución), который присваивает SAT в момент ее подачи, он указан в acuse de recepción. В уведомлении Resolución de devolución в почтовом ящике всегда указан тот же folio.
Если уведомление утеряно, код отказа можно уточнить через чат SAT или по телефону службы поддержки, указав свой RFC.
Отказ не означает окончательную потерю права на возврат. Нашли причину отказа в вычете — устраните ее и повторно подайте заявление на возврат. Отправьте declaración complementaria — исправленную или дополненную уже поданную налоговую декларацию. Это будет декларация за тот же период. Она не отменяет автоматически старую, а заменяет ее в исправленной части. SAT рассматривает именно последнюю поданную declaración complementaria.
Практика показывает, что чаще всего отказы в возмещении по вычетам связаны не с «системными ошибками», а с конкретными несоответствиями данных. После их устранения повторное обращение, как правило, приводит к одобрению вычетов.
