Новая система налогообложения онлайн-продаж в Мексике: некоторые разъяснения
С 1 июня 2020 года в вступили в силу изменения в налоговое законодательство Мексики, которые обязывают цифровые платформы электронной коммерции администрировать вместо клиентов подоходный налог (ISR) и НДС (IVA) при продаже товаров или услуг через такие платформы. Цифровые платформы должны начислять суммы налогов, удерживать их с продавцов, а затем перечислять в бюджет. Mercado Libre, крупнейшая в Мексике платформа электронной коммерции, разъяснила механизм администрирования налогов.
Прежде всего, новый механизм администрирования налогов вместо клиента касается продаж товаров и услуг через все онлайн-платформы: электронные рынки и магазины (например, Mercado Libre и Amazon), приложения для транспорта и логистики (Uber и Rappi), сайты для аренды жилья (Airbnb) и другие.
Каждая цифровая платформа будет требовать от продавца или поставщика указать свой налоговый номер RFC. Этот номер станет основой, по которой платформа будет определять, как начислять налоги.
RFC можно получить в Службе налогового администрирования (SAT), однако, в случае с иностранными резидентами Мексики сделать это могут лишь те, кто имеет вид на жительство с разрешением на работу (точнее, на оплачиваемую деятельность). Иностранцы с постоянным видом на жительство в Мексике всегда имеют разрешение на работу, а вот с временным видом на жительство — все зависит от основания для получения такого вида на жительство. RFC не выдается автоматически. Сначала нужно зарегистрироваться в SAT, а затем получить номер RFC.
Также цифровая платформа будет требовать указать полное имя физического лица или юридического предприятия, которое соответствует этому RFC (то есть анонимные продажи будут ограничены), номер жителя Мексики CURP, налоговый адрес (в том числе для избежания двойного налогообложения, если продавец зарегистрирован в SAT как налоговый резидент другого государства), банковские реквизиты и примерные объемы продаж за прошедший период.
Если продавец указал свой номер налогоплательщика, платформа будет считать его налоговым резидентом Мексики и начислять НДС и налог с продаж по более низким ставкам. Например, платформа будет начислять 50% от суммы НДС (ставка 16% / 2 = 8%). Оставшиеся 50% продавец сможет откорректировать с учетом налогового кредита непосредственно в SAT.
ISR будет начисляться по ставке от 0.4 до 10% в зависимости от вида товара или услуги и суммы поступления:
- наземные перевозки пассажиров и доставка грузов — 2-8%,
- услуги по размещению — 2-10%,
- продажа товаров и услуг — 0.4-5.4%.
Сумма поступления считается ото всех продаж за месяц. Ставка подоходного налога будет следующей:
| Объем продаж за месяц, MXN | Ставка подоходного налога (ISR), % |
| Наземные пассажирские перевозки и доставка грузов | |
| До 5500 MXN | 2% |
| До 15 000 MXN | 3% |
| До 21 000 MXN | 4% |
| Более 21 000 MXN | 8% |
| Предоставление услуг размещения | |
| До 5000 MXN | 2% |
| До 15 000 MXN | 3% |
| До 35 000 MXN | 5% |
| Более 35 000 MXN | 10% |
| Продажа товаров и предоставление общих услуг | |
| До 1500 MXN | 0,4% |
| До 5000 MXN | 0,5% |
| До 10000 MXN | 0,9% |
| До 25 000 MXN | 1,1% |
| До 100 000 MXN | 2,0% |
| Более 100 000 MXN | 5,4% |
Если продавец не предоставил цифровой платформе свою налоговую информацию, платформа будет считать его налоговым нерезидентом и, соответственно, начислять 100% НДС (ставка 16%) и подоходный налог по единой ставке 20%. В итоге налоговым нерезидентам придется заплатить 36% от базовой стоимости товара или услуги.
Комиссия цифровой платформы, как и прежде, будет начисляться сверху стоимости проданного товара.
Налоговым резидентам (которые предоставили свой RFC) цифровая платформа предоставит сертификат удержания, который можно будет использовать в своих налоговых расчетах или предоставить SAT. Налоговым нерезидентам сертификат удержания не предоставляется.
Mercado Libre привела пример торговца, который продает товар стоимостью 2 000 MXN через платформу электронной коммерции. Налоговому резиденту будут перечислены 1 726 MXN после того, как будут вычтены 8% НДС и 2% подоходный налог, а также комиссия платформы 394 MXN. Таким образом, продавцу придется заплатить 794 MXN в виде налогов и комиссий, или 13.7% от стоимости проданного товара.
Налоговой нерезидент с суммы 2 000 MXN получит лишь 1 206 MXN. Платформа удержит 16% НДС и 20% ISR, а также комиссию в размере 394 MXN. Таким образом, продавцу придется заплатить 794 песо в виде налогов и комиссий, или 40% от стоимости товара.
Однако, новая система начисления и удержания налогов при продаже через платформы онлайн-коммерции не распространяется на товары, бывшие в употреблении. Налоговая администрация считает, что налоги уже были уплачены при их первичной продаже. Однако, юридические лица о продаже таких товаров должны отчитываться непосредственно в SAT. При этом спорным вопросом является, должны ли регистрироваться как индивидуальные предприниматели физические лица, чтобы продавать бывшие в употреблении товары. По крайней мере, налогообложение продаж таких товаров — уже не сфера интересов платформ цифровой коммерции.
Mercado Libre прекрасно понимает, что новый механизм администрирования налогов заставит большинство продавцов поднять цены на свои товары или услуги, переложив рост своих затрат на покупателя. Платформа полагает, что это вынудит часть продавцов уйти с платформ онлайн-продаж, однако, оценивать число таких продавцов пока рано.
Подскажите, а если я ещё ни разу ничего не продавала и не закупала товар на Амазон, должна ли я оплачивать какие-то налоги?
@Александра:
Здравствуйте, Александра! Содержание публикации применимо к продажам (не к покупкам) на мексиканском Амазоне. Вы не сможете выставить товар на продажу, пока не предоставите свой налоговый номер RFC. Пока вы ничего не продали, налоги не взимаются, но вы должны заложить их в цену товара.
@Go To México!:
Благодарю за ответ! (В вопросе я немного ошиблась *не закупала товар для продажи на Амазон, но вы поняли что я имею в виду. Благодарю!)
Здравствуйте! Нигде не могу найти информацию как зарегистрировать в Мексике ИП.. Можете ли вы подсказать, с чего начинать, если у меня есть ВНЖ и налоговый номер RFC (но вид на жительство временный, разрешение на работу отдельно я не оформляла, а RFC получала для открытия счета в банке как физическое лицо). Как мне понять, нужно ли мне сначала получать разрешение на работу или, если я получила RFC, то это уже означает, что я могу получать доходы в Мексике? И какие еще мне нужны документы (где и как их получить), чтобы размещать товары на Меркадо либре и подпадать под понятие налогового резидента? Спасибо!
@Лена:
Здравствуйте, Лена! Мы пока не готовы делать публикации на темы налогообложения и открытия предприятий в Мексике. Это слишком глобальная тема, и мы в ней не до конца разобрались. Если напишете нам на Вотсап, дадим контакты специалиста, который помогает с открытием бизнеса в Канкуне.
Добрый день! Спасибо большое за сайт и столько полезной информации! Буду очень благодарна, если подскажете мне с моим вопросом. Я планирую открывать Amazon Seller аккаунт для продаж на US рынке в первую очередь и регистрировать для этого компанию в Hong Kong, или в другой юрисдикции, с которой у CША есть соглашение об избежании двойного налогообложения. В свою очередь, я в ближайшем будущем перееду в Мексику по рабочей визе, т.е. параллельно я еще буду работать на мексиканскую компанию, для которой я просто наемный работник. Т.к. я буду налоговым резидентом Мексики, у меня возникает вопрос об уплате налогов с прибыли с Amazon. Поскольку я буду там торговать как юридическое лицо и иностранная компания будет принадлежать мне, формально я буду попадать под законодательство для КИК (контролируемая иностранная компания), т.е. получается налоги по этой компании я должна платить в Мексике. Пытаюсь понять по какой ставке их надо будет платить: стандартной корпоративной ставке или льготной ставке мексиканских резидентов для прибыли от онлайн продаж. Буду очень признательна, если сможете пролить свет на мой случай. Алена
@Алена:
Здравствуйте, Алена! К сожалению, мы не знакомы с системами налогообложения за пределами Мексики. Находясь в Мексике как резидент, вы платите 16% с любых онлан-продаж на территории Мексики (поставка) и 30%, если вы не резидент. Все, что вы зарабатываете как резидент не на территории Мексики, подпадет под налогообложение тогда, когда вы об этом заявите или когда выручка от продаж будет поступать на счет мексиканского банка. Ставка налогообложения будет зависеть от выбранной системы налогообложения. Поскольку вы, как мы поняли, не собираетесь открывать в Мексике юрлицо, то и на налоги вы как резидент в Мексике будет платить только как физлицо от ведения оплачиваемой деятельности на территории страны (с зарплаты или собственного бизнеса). Если хотите заявить, что у вас есть доходы за пределами Мексики, надо сравнивать ставки налогообложения в конкретных странах и смотреть законодательство об избежании двойного налогообложения, но опять же это будет применимо только к вам как физлицу.
Так что, теперь чтобы продавать в Мексику на Амазоне, нужно платить налоги в Мексике? А в рамках NAFTA исключений не будет?
@Steven:
Здравствуйте! В рамках USMCA никаких исключений по этому вопросу нет, кроме случаев обложения таможенными пошлинами импортных операций. Продавцам необходимо получить налоговый номер RFC и зарегистрироваться в ряде реестров. Для этого не нужно иметь резидентскую компанию в Мексике, но налоги придется платить в Мексику. Или затем подать на избежание двойного налогообложения, если налоги платятся в другой стране, с которой у Мексики есть соответствующий договор, например, США. Или использовать мексиканскую посредническую компанию, которая весь ваш импорт будет оформлять на себя и выставлять счета покупателям от своего имени.