Новая система налогообложения онлайн-продаж в Мексике: некоторые разъяснения

2211

С 1 июня 2020 года в вступили в силу изменения в налоговое законодательство Мексики, которые обязывают цифровые платформы электронной коммерции администрировать вместо клиентов подоходный налог (ISR) и НДС (IVA) при продаже товаров или услуг через такие платформы. Цифровые платформы должны начислять суммы налогов, удерживать их с продавцов, а затем перечислять в бюджет. Mercado Libre, крупнейшая в Мексике платформа электронной коммерции, разъяснила механизм администрирования налогов.

Прежде всего, новый механизм администрирования налогов вместо клиента касается продаж товаров и услуг через все онлайн-платформы: электронные рынки и магазины (например, Mercado Libre и Amazon), приложения для транспорта и логистики (Uber и Rappi), сайты для аренды жилья (Airbnb) и другие.

Каждая цифровая платформа будет требовать от продавца или поставщика указать свой налоговый номер RFC. Этот номер станет основой, по которой платформа будет определять, как начислять налоги.

RFC можно получить в Службе налогового администрирования (SAT), однако, в случае с иностранными резидентами Мексики сделать это могут лишь те, кто имеет вид на жительство с правом на работу (точнее, на оплачиваемую деятельность). Иностранцы с постоянным видом на жительство в Мексике всегда имеют право на работу, а вот с временным видом на жительство — все зависит от основания для получения такого вида на жительство. RFC не выдается автоматически. Сначала нужно зарегистрироваться в SAT, а затем получить номер RFC.

Также цифровая платформа будет требовать указать полное имя физического лица или юридического предприятия, которое соответствует этому RFC (то есть анонимные продажи будут ограничены), номер жителя Мексики CURP, налоговый адрес (в том числе для избежания двойного налогообложения, если продавец зарегистрирован в SAT как налоговый резидент другого государства), банковские реквизиты и примерные объемы продаж за прошедший период.

Если продавец указал свой номер налогоплательщика, платформа будет считать его налоговым резидентом Мексики и начислять НДС и налог с продаж по более низким ставкам. Например, платформа будет начислять 50% от суммы НДС (ставка 16% / 2 = 8%). Оставшиеся 50% продавец сможет откорректировать с учетом налогового кредита непосредственно в SAT.

ISR будет начисляться по ставке от 0.4 до 10% в зависимости от вида товара или услуги и суммы поступления:

  • наземные перевозки пассажиров и доставка грузов — 2-8%,
  • услуги по размещению — 2-10%,
  • продажа товаров и услуг — 0.4-5.4%.
Полезные контакты

Сумма поступления считается ото всех продаж за месяц. Ставка подоходного налога будет следующей:

Объем продаж за месяц, MXNСтавка подоходного налога (ISR), %
Наземные пассажирские перевозки и доставка грузов
До 5500 MXN2%
До 15 000 MXN3%
До 21 000 MXN4%
Более 21 000 MXN8%
Предоставление услуг размещения
До 5000 MXN2%
До 15 000 MXN3%
До 35 000 MXN5%
Более 35 000 MXN10%
Продажа товаров и предоставление общих услуг
До 1500 MXN0,4%
До 5000 MXN0,5%
До 10000 MXN0,9%
До 25 000 MXN1,1%
До 100 000 MXN2,0%
Более 100 000 MXN5,4%

Если продавец не предоставил цифровой платформе свою налоговую информацию, платформа будет считать его налоговым нерезидентом и, соответственно, начислять 100% НДС (ставка 16%) и подоходный налог по единой ставке 20%. В итоге налоговым нерезидентам придется заплатить 36% от базовой стоимости товара или услуги.

Комиссия цифровой платформы, как и прежде, будет начисляться сверху стоимости проданного товара.

Налоговым резидентам (которые предоставили свой RFC) цифровая платформа предоставит сертификат удержания, который можно будет использовать в своих налоговых расчетах или предоставить SAT. Налоговым нерезидентам сертификат удержания не предоставляется.

Mercado Libre привела пример торговца, который продает товар стоимостью 2 000 MXN через платформу электронной коммерции. Налоговому резиденту будут перечислены 1 726 MXN после того, как будут вычтены 8% НДС и 2% подоходный налог, а также комиссия платформы 394 MXN. Таким образом, продавцу придется заплатить 794 MXN в виде налогов и комиссий, или 13.7% от стоимости проданного товара.

Налоговой нерезидент с суммы 2 000 MXN получит лишь 1 206 MXN. Платформа удержит 16% НДС и 20% ISR, а также комиссию в размере 394 MXN. Таким образом, продавцу придется заплатить 794 песо в виде налогов и комиссий, или 40% от стоимости товара.

Однако, новая система начисления и удержания налогов при продаже через платформы онлайн-коммерции не распространяется на товары, бывшие в употреблении. Налоговая администрация считает, что налоги уже были уплачены при их первичной продаже. Однако, юридические лица о продаже таких товаров должны отчитываться непосредственно в SAT. При этом спорным вопросом является, должны ли регистрироваться как индивидуальные предприниматели физические лица, чтобы продавать бывшие в употреблении товары. По крайней мере, налогообложение продаж таких товаров — уже не сфера интересов платформ цифровой коммерции.

Mercado Libre прекрасно понимает, что новый механизм администрирования налогов заставит большинство продавцов поднять цены на свои товары или услуги, переложив рост своих затрат на покупателя. Платформа полагает, что это вынудит часть продавцов уйти с платформ онлайн-продаж, однако, оценивать число таких продавцов пока рано.

Другие публикации рубрики
2 комментариев
  1. Steven

    Так что, теперь чтобы продавать в Мексику на Амазоне, нужно платить налоги в Мексике? А в рамках NAFTA исключений не будет?

    1. Go to Mexico!

      @Steven:
      Здравствуйте! В рамках USMCA никаких исключений по этому вопросу нет, кроме случаев обложения таможенными пошлинами импортных операций.
      Продавцам необходимо получить налоговый номер RFC и зарегистрироваться в ряде реестров. Для этого не нужно иметь резидентскую компанию в Мексике, но налоги придется платить в Мексику. Или затем подать на избежание двойного налогообложения, если налоги платятся в другой стране, с которой у Мексики есть соответствующий договор, например, США.
      Или использовать мексиканскую посредническую компанию, которая весь ваш импорт будет оформлять на себя и выставлять счета покупателям от своего имени.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.